Rechtskanzlei und Steuerkanzlei Peter Eller, Fachanwalt für Steuerrecht, Spezialist für Medienrecht, München
Steuertipps A-Z
Abfindungsbestimmung in GmbH-Verträgen nach steuerlichen Bewertungsvorschriften
Neuregelung im Bewertungsgesetz seit 01.01.2009 führt zu überhöhten Abfindungswerten.
GmbH
Arbeitszeitkontenmodelle sind auch für Gesellschafter-Geschäftsführer zulässig und interessant
Die Finanzverwaltung stellt allerdings einige – teils umstrittene – Anforderungen (12.09.2006)
GmbH
Bewertung des Betriebsvermögens in der Erbschaft- und Schenkungssteuer: Vereinfachtes Ertragswertverfahren und Alternativen
Überhöhte Steuerwerte im Zuge der Neuregelung im Bewertungsgesetz seit 01.01.2009 können vermieden werden.
GmbH
Bürgschaftsaufwendungen bei Minderheitsgesellschafter-Geschäftsführern ausnahmsweise als Werbungskosten anerkannt
16.02.2005
GmbH
Darlehen an Gesellschafter: angemessener Zinssatz muss nicht in jedem Fall im Wege der Margenteilung ermittelt werden
FG Baden-Württemberg hält 0,7 % über Festgeldzinssatz bei solide finanzierter GmbH für ausreichend (19.02.2007)
GmbH
Darlehen von Angehörigen an eine Personengesellschaften: Schädlicher Gesamtplan, wenn die Darlehensvaluta zuvor verschenkt wurden
BFH urteilt aber anders, insbesonderewenn gegen die GmbH bestehende Darlehensforderungen an Angehörige verschenkt werden (aktualisiert: 05.03.2008)
GmbH
Darlehensverlust als Anschaffungskosten nur beim unmittelbaren Anteilseigner
Darlehen von nur mittelbar Beteiligten und von nahen Angehörigen sollten vermieden werden.
GmbH
Den Freibetrag nach § 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG und den Staffeltarif kann auch eine GmbH in Anspruch nehmen
Voraussetzung ist lediglich, dass sie sich als stille Gesellschafterin an einer anderen GmbH beteiligt (20.10.2005)
GmbH
Einbringung eines Einzelunternehmers in Betriebs-GmbH: Alles- oder Nichts-Prinzip
Buchwertübertragung erfordert entweder die vollständige Übertragung der Betriebsgrundlagen auf die Betriebs-GmbH oder die vollständige Verpachtung
GmbH
Einlagen eines GmbH-Gesellschafters in das GmbH-Vermögen ohne Gegenleistung
BFH nimmt keine Schenkung zu Gunsten der anderen GmbH-Gesellschafter an und weicht insofern von R 18 Abs. 3 ERBStR ab. (27.05.2010)
GmbH
Gemischt genutzte Gebäude der GmbH bei teilweiser Überlassung an den Gesellschafter-Geschäftsführer zu Wohnzwecken
FG Baden-Württemberg erkennt den vollen Vorsteuerabzug an, wenn die Wohnnutzung zu üblichen Werten in Rechnung gestellt wird ( 02.09.2008)
GmbH
Geschäftsführer Anstellungsverhältnis: In welchen Fällen ist es sozialversicherungsfrei?
Bei Treuhandanteilen werden laut Finanzgerichts München die Kriterien auf den Treugeber angewandt.
Arbeitnehmer/-geber, GmbH
Geschäftsführergehälter und verdeckte Gewinnausschüttung: Neue Falle durch das Halbeinkünfteverfahren
Finanzverwaltung ändert bestandskräftige Einkommensteuerbescheide nicht mehr, wenn Gehaltsbestandteile als verdeckte Gewinnausschüttung bei der GmbH versteuert werden (aktualisiert 03.04.2006)
GmbH
Geschäftsführergehälter: Bemessungsgrundlage von Gewinntantiemen klar definieren
Ein vorhandener Verlustvortrag muss laut BFH einbezogen werden, ein Bilanzgewinnvortrag bleibt außen vor. (aktualisiert 07.03.2008)
GmbH
Geschäftsführergehälter: Prüfungsschema der Finanzamtverwaltung
Die Rechtsprechung ist dagegen oft bürgerfreundlicher und ist bei er Gesamtwürdigung anhand eines internen und externen Fremdvergleichs großzügiger (aktualisiert: 08.09.2008)
GmbH
Geschäftsführergehälter: Steuerfreie Lohnzuschläge sind für Gesellschafter-Geschäftsführer weit gehend tabu
Die Rechtsprechung lehnt Überstundenvergütungen auch bei mehreren Minderheitsgesellschafter-Geschäftsführern ab. (aktualisiert: 13.06.2010)
GmbH
Geschäftsführergehälter: Tantiemebestandteile müssen angemessen sein
Umsatztantieme laut BFH nur ausnahmsweise und in engen Grenzen zulässig (aktualisiert: 26.02.2007)
GmbH
Geschäftsführerwohnung: Vorsteuerabzug aus den Kosten der GmbH ist zulässig.
Voraussetzung ist jedoch eine Überlassung aus überwiegend betrieblichem Interesse. (aktualisiert 21.06.2010)
GmbH
Gesellschafter-Geschäftsführer: Zinszufluss wird bei Fälligkeit fingiert, wenn die ‚GmbH zahlungsfähig ist
BFH nimmt die Zahlungsfähigkeit der GmbH auch an, Überziehungen über das Kreditlimit hinaus eingeräumt werden. (aktualisiert: 19.09.2008)
GmbH
Gesellschafterdarlehen: unverzinsliche Darlehen sind wegen der Abzinsungspflicht nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG unbedingt zu vermeiden.
Die Finanzrechtsprechung billigt jedoch Zinsverzicht, Rangrücktritt und Kettendarlehen mit einer Laufzeit von jeweils bis zu einem Jahr. (aktualisiert: 10.06.2010)
GmbH
Gewinnausschüttung bei der GmbH: disquotale Verteilung voraussetzungslos zulässig
Finanzgericht Baden-Württemberg entscheidet auf der Linie des BFH und gegen Verwaltungsauffassung (aktualisiert: 30.10.2008)
GmbH
Gewinnausschüttung: Voraussetzungen zur Realisierung des Körperschaftsteuerguthabens
FG Niedersachsen fordert, dass der Ausschüttungsbetrag zumindest in das Gesellschafter-Verrechnungskonto aufgenommen werden muss (21.03.2007)
GmbH
GmbH und Still: Auf die höchstzulässige Verzinsung achten
Finanzgericht Bremen fordert, dass die Bedingungen auch in späteren Jahren angemessen sein und ggf. angepasst werden müssen (21.03.2007)
GmbH
GmbH und typischer Stiller Gesellschafter: Mitunternehmerschaft durch Begrenzung des Beteiligungskapitals vermeiden
02.09.2004
GmbH
Haftung des Geschäftsführers für Steuerausfälle
KWelche Steuern sollte der Geschäftsführer in den kritischen Wochen vor einem möglichen Insolvenzantrag noch bezahlen? (Aktualisiert 11.09.2006)
GmbH
Heimbüro der GmbH kann eine wesentliche Betriebsgrundlage darstellen und damit zu einer Betriebsaufspaltung führen
BFH macht nur eine Ausnahme, wenn die weiteren Büroflächen mindestens 90 Prozent ausmachen oder die Bagatellgrenze nicht überschritten wird (09.10.2006)
GmbH
Heimbüro des Gesellschafter-Geschäftsführers: Vermietung wird bei vorrangigem betrieblichen Interesse steuerlich anerkannt.
Neues Urteil des Finanzgerichts München eröffnet gegenüber der Finanzverwaltung Spielräume (Aktualisiert 31.05.2010)
GmbH
Kapitalerhöhung: Vorsicht bei disquotaler Aufstockung der GmbH-Anteile
Bei Familienangehörigen müssen die stillen Reserven im gleichen Anteilsprozentsatz fortbestehen (21.03.2007)
GmbH
KFZ -Nutzung eines Gesellschafter- Geschäftsführer einer GmbH: ungenehmigte Privatnutzung wird als verdeckte Gewinnausschüttungen behandelt
BFH legt dabei den gemeinen Wert der Nutzung zu Grunde und wendet nicht die 1%-Methode an. (aktualisiert: 12.05.2009)
GmbH
Körperschaftsteuerguthaben aus Zeiträumen vor 2002: Finanzverwaltung zahlt damit verknüpfte Guthaben aus Solidaritätszuschlägen nicht aus.
Das Bundesverfassungsgericht erklärt jedoch jeden Totalverlust infolge der Übergangsvorschriften vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren für verfassungswidrig. (aktualisiert 21.06.20010)
GmbH
Notwendiges Betriebsvermögen der GmbH: Muss eine 10-Prozent-Grenze beachtet werden?
BFH entscheidet im Revisionsverfahren über steuerbürgerfreundliches Urteil des FG Köln
GmbH
Pensionsansprüche: Vorsicht bei Abfindungen im Zuge eines Verkaufs einer GmbH
Die Zwangslage des Verkäufers sollte dokumentiert werden
GmbH
Pensionsrückstellung: erstmalige Einstellung in voller Höhe bei Übergang zu neuen Richttafeln
FG Brandenburg stellt sich gegen BMF-Schreiben, das auch in diesem Fall fordert, die Übergangsdifferenz auf 3 Jahre zu verteilen
GmbH
Pensionszusage: Altersversorgung des Gesellschafter-Geschäftsführers muss angemessen und erdienbar sein.
Wird die Pensionszusage nachträglich erhöht, ist ebenfalls der zehnjährige Erdienungszeitraum zu beachten.
GmbH
Pensionszusage: Frage des Vorwegabzugs bleibt trotz Gesetzesänderung weiter relevant
Die umfangreiche Abgrenzung der Rechtsprechung ist für die Günstigerprüfung auch ab 2008 zu beachten.
GmbH
Pensionszusage: keine Ablösemöglichkeit durch einen Einmalbetrag schon bei der Zusage vereinbaren
Es liegt dann keine Entschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1a EStG vor
GmbH
Pensionszusage: Nachholverbot gilt auch bei versehentlich unterlassener Rückstellungserhöhung
Finanzgericht Rheinland-Pfalz entschied, dass dies ausnahmslos gilt
GmbH
Pensionszusage: schädliche Überversorgung liegt vor, wenn 75% der Aktivbezüge überschritten werden
Außerdem muss der 10-jährige Erdienungszeitraum im Regelfall eingehalten werden.
GmbH
Pensionszusagen berühren nicht unbedingt die erweitere Abzugsmöglichkeit bei den Sonderausgaben (früherer Vorwegabzug)
Das für Gesellschafter-Geschäftsführer günstige BFH-Urteil vom 16.10.2002 wurde durch das Jahressteuergesetz 2008 ausgehebelt und ist nur noch für die Günstigerprüfung relevant
GmbH
Rangrücktritt führt nicht zu einer gewinnerhöhenden Auflösung der Verbindlichkeit
BFH stellt sich gegen Auffassung der Finanzverwaltung und lässt auch eine Teilwertabschreibung in der Krise der GmbH zu
GmbH
Sanierungsgesellschafter können Darlehensausfall als Verlust geltend machen
FG Düsseldorf erkennt in diesem Fall nachträgliche Anschaffungskosten an
GmbH
Schuldzinsenabzug bis zur Löschung der GmbH möglich
Auch der Auflösungsverlust für den Gesellschafter ist regelmäßig erst zu diesem Zeitpunkt steuerlich wirksam
GmbH
Sparschwein-GmbH: GmbH-Gründungen zum Halten von Immobilien- und Wertpapierbesitz nicht unbedingt vorteilhaft.
Steuerverwaltung und ein Urteil des Finanzgerichts Hamburg beschränken die Ertragssteuerfreiheit von Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
GmbH
Sparschwein-GmbH: Steuern sparen durch die Gründung einer thesausierenden GmbH bzw. UG
Für die Gründung einer Unternehmergesellschaft/UG (haftungsbeschränkt) ist nur noch ein Startkapital von ca. 150 € erforderlich.
GmbH
Steuerbelastungsvergleich zwischen Einzelunternehmen und GmbH nach dem Halb- bzw. Teileinkünfteverfahren
Erstmals in der langen Geschichte steuerlicher Experimente der Nachkriegszeit überwiegen die Steuervorteile der GmbH
GmbH, Unternehmer
Stuttgarter Verfahren: Nur vollständig abgelaufene Wirtschaftsjahre sind heranzuziehen
Bei fast abgelaufenen Wirtschaftsjahren sollte der Bewertungsstichtag unter Umständen hinausgezögert werden
GmbH
Teilwertabschreibungen auf Beteiligungsbesitz sind bei Kapitalgesellschaften steuerneutral
Sie wirken sich nur auf das Betriebsvermögen auf der Eignerebene der GmbH aus
GmbH
Treuhandanteile an einer GmbH & Co KG: Gewinne und Verluste können direkt dem Treugeber zugeordnet werden
BFH entscheidet darüber, ob dies auch für die Gewerbesteuer gilt.
GmbH
Untermietvertrag des Gesellschafter-Geschäftsführers an seine GmbH: Auch marktübliche Miete kann eine verdeckte Gewinnausschüttung darstellen.
Laut BFH gilt dies aber nicht, wenn der wesentlich günstigere Hauptmietvertrag des Gesellschafter-Geschäftsführers schon vor der GmbH-Gründung abgeschlossen wurde.
GmbH
Unternehmensregister: Empfindliches Bußgeld droht allen GmbHs, wenn die Bilanz 2006 nicht bis 31.12.2007 eingereicht wird
Wichtige Informationen zum elektronischen Handelsregister und elektroni-schen Unternehmensregister
GmbH
Verluste aus der Beteiligung an einer GmbH richtig geltend machen
Im Veräußerungsjahr sollte bereits erklärt werden, dass in den Folgejahren weitere Verlustpositionen erwartet werden
GmbH
Verlustvortrag: Ganzer oder teilweiser Verlust bei Anteilserwerben über 25 %
Bei gestaffeltem Anteilserwerben bis zu insgesamt 50 % rettet die richtige Reihenfolge den Verlustvortrag bis zu 24,99 %
GmbH
Zufluss von Beratungsvergütungen wird im Aufwandsjahr der GmbH unterstellt
Auf die Auszahlung der Vergütungen kommt es beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer nicht an
GmbH
Zufluss von Zinsen beim beherrschenden Gesellschafter einer liquiden GmbH zum Zeitpunkt der Fälligkeit
Zahlungsfähigkeit der GmbH nimmt der BFH auch an, wenn zwar andere Gläubiger nicht jedoch die Zinsforderung bedient werden kann
GmbH