Liefer- und Erwerbsschwellen beim Versandhandel an Verbraucher in der EU beachten. – 20.02.12

In vielen EU-Ländern, wie in Dänemark, werden diese Schwellen relativ schnell erreicht.

Beim Versandhandel an private Verbraucher in anderen EU-Ländern darf innerhalb gewisser Grenzen die inländische Umsatzsteuer ausgewiesen werden. § 3c Abs. 3 UStG bestimmt dazu, dass der Ort der Lieferung das Inland ist. Damit nimmt der Versender von den europäischen Verbrauchern nur deutsche Umsatzsteuer ein, die regulär erklärt und abgeführt werden muss. Allerdings gilt diese Regelung nur bis zu starren Liefer- und Erwerbsschwellen, die jedes Empfängerland autonom festlegt.

 

Die Lieferschwelle wird unter folgenden Voraussetzungen erreicht:

 

- Alle Umsätze im  Versandhandel an private Verbraucher eines anderen EU-Landes sind von Beginn eines Kalenderjahres zusammenzurechnen.

 

- Damit ist zugleich klar, dass die innergemeinschaftlichen Lieferungen an Unternehmer mit Umsatzsteuer-Identifikationsnummer in einem anderen EU-Land außer Betracht bleiben.

 

- Die so berechnete Summe darf im Vorjahr und im laufenden Kalenderjahr einen bestimmten Grenzwert (die Lieferschwelle), nicht überschreiten.

 

Die Höhe der einzelnen Lieferschwellen ist aus der unten angeführten Tabelle zu entnehmen.

 

Wird die Lieferschwelle jedoch überschritten, ist ausnahmsweise die Umsatzsteuer des Versand-Ziellandes auszuweisen, weshalb dort ein Fiskalvertreter zu bestellen ist. Dieser hat für die Abführung der ausländischen Umsatzsteuer an den dortigen Fiskus zu sorgen. Alle Lieferungen eines Jahres unterliegen auch mit Rückwirkung der ausländischen Umsatzsteuer, wenn die Schwelle erstmals im Laufe eines Jahres überschritten wird. Die zunächst entrichtete heimische Umsatzsteuer wird dann im Wege von Berichtigungen zurückerstattet.

 

Die Lieferschwelle wird von jedem EU-Land autonom festgelegt, wobei die Spanne zwischen 28.000 € und 100.000 € vorgegeben ist. Restriktive Länder haben diese Schwelle am unteren Ende angesetzt (beispielsweise Dänemark mit 37.665 € = 280.000 DKK – Stand 20.02.2012). Der Grund: Die Umsatzsteuersätze anderer EU-Staaten sind teilweise erheblich geringer (bis zu 15%) und dies würde den nationalen Versandhandel im Hochsteuerland Dänemark benachteiligen.

 

Die Voraussetzungen für die so genannte Erwerbsschwelle entsprechen denjenigen der Lieferschwelle. Der einzige Unterschied besteht darin, dass hier nicht an Verbraucher sondern an so genannte Halbunternehmer versendet wird. Der EU-Gesetzgeber fühlte sich bemüßigt, diese besonders hart an die Kandare zu nehmen. Die Erwerbsschwellen sind ebenfalls aus der beigefügten Tabelle zu entnehmen und betragen nur ca. ein Drittel bis zu einem Zehntel der Lieferschwellen. Halbunternehmer sind Kleinunternehmer, Unternehmer, die nach Umsatzsteuer-Durchschnittssätzen versteuern und nicht zum Vorsteuerabzug  berechtigte Unternehmer (u.a. juristische Personen des öffentlichen Rechts). Wird die Erwerbsschelle in einem EU-Land überschritten so ergeben sich dieselben Konsequenzen wie bei der Lieferschwelle.

 

 

EU-Mitgliedstaat	Erwerbsschwelle (Stand 31.03.2011)	Lieferschwelle (Stand 31.03.2011)
Belgien	11.200 EUR	35.000 EUR
Bulgarien	20.000 BGN	70.000 BGN
Dänemark	80.000 DKK	280.000 DKK
Deutschland	12.500 EUR	100.000 EUR
Estland	10.266 EUR	35.151 EUR
Finnland	10.000 EUR	35.000 EUR
Frankreich	10.000 EUR	100.000 EUR
Griechenland	10.000 EUR	35.000 EUR
Irland	41.000 EUR	35.000 EUR
Italien	10.000 EUR	100.000 EUR
Lettland	7.000 LVL	24.000 LVL
Litauen	35.000 LTL	125.000 LTL
Luxemburg	10.000 EUR	100.000 EUR
Malta	10.000 EUR	35.000 EUR
Niederlande	10.000 EUR	100.000 EUR
Österreich	11.000 EUR	35.000 EUR
Polen	50.000 PLN	160.000 PLN
Portugal	10.000 EUR	35.000 EUR
Rumänien	34.000 RON	118.000 RON
Schweden	90.000 SEK	320.000 SEK
Slowakische Republik	13.941 EUR	35.000 EUR
Slowenien	10.000 EUR	35.000 EUR
Spanien	10.000 EUR	35.000 EUR
Tschechien	326.000 CZK	1.140.000 CZK
Ungarn	2.500.000 HUF	8.800.000 HUF
Vereinigtes Königreich	70.000 GBP	70.000 GBP
Zypern	10.251 EUR	35.000 EUR

RA und Fachanwalt für Steuerrecht Peter Eller, München, eller(at)msa.de
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